Gary Cokins เป็นผู้เชี่ยวชาญด้านการบริหารต้นทุนและระบบปรับปรุงประสิทธิภาพการดำเนินงาน
ที่มีชื่อเสียงในระดับนานาชาติ
เขาเขียน Activity-Based Cost Management : Making it Work ในปี 1996 เพื่อช่วยให้ผู้จัดการมองเห็นความสัมพันธ์เชื่อมโยงระหว่างเวลา
คุณภาพ สมรรถภาพ ความยืดหยุ่น ที่มีผลต่อต้นทุนและการคำนวณต้นทุน
เป้าหมายของเขาคือเพื่อให้บริษัทมีประสิทธิภาพสูงขึ้น เมื่อได้นำเทคนิคการคำนวณต้นทุนสินค้าและบริการอันยอดเยี่ยมมาใช้
ซึ่งจะทำให้การคำนวณต้นทุนสอดคล้องกับความเป็นจริงและถูกต้องแม่นยำมากที่สุด
หนังสือเล่มนี้ช่วยให้ผู้จัดการสามารถเขียนแผนผังแสดงการไหลของต้นทุน เพิ่มกำไร
ตัดสินใจได้ดีขึ้น และนำวิธีบริหารต้นทุนแบบยึดกิจกรรมเป็นหลัก (ABC/M) มาใช้คำแนะนำที่สมบูรณ์แบบ
5 ปีต่อมา Cokins เขียนคู่มืออีกเล่มเกี่ยวกับ ABC/M โดยมีจุดประสงค์เพื่อช่วยให้ผู้บริหารเข้าใจและใช้
ABC/M ได้เร็วขึ้นและง่ายขึ้น
ในหนังสือ Executive's Guide เขาอธิบายว่า จะนำ ABC/M มาใช้บรรลุเป้าหมายต่างๆ
ได้อย่างไร ซึ่งรวมถึงการนำเอาความชอบของลูกค้าและลูกค้าคาดหวัง เข้ามารวมไว้เป็นส่วนหนึ่งของกระบวนการทางธุรกิจและโครงสร้างต้นทุนของบริษัท
การสร้างระบบการทำบัญชีที่ง่ายๆ ไม่ยุ่งยากซับซ้อน การตัดกิจกรรมที่ไม่มีสาระประโยชน์ที่แท้จริงทิ้ง
และการวัดและคำนวณต้นทุนที่เกิดขึ้นจาก "ความไร้คุณภาพ" ที่ซ่อนอยู่ภายใต้แนวคิดระบบควบคุมคุณภาพทั้งหลาย
หนังสือเล่มล่าสุดของ Cokins มีทั้งเครื่องมือและวิธีการฝึก ที่จะช่วยให้บริษัทสามารถสร้างระบบ
ABC/M ที่มีประสิทธิภาพได้สำเร็จ และใช้มันเป็นเครื่องมือนำบริษัทไปสู่ความสำเร็จทางธุรกิจ
ทั้งนี้ Cokins ต้องการที่จะช่วยให้ผู้บริหารสามารถปรับปรุงวิธีการกำหนดกรอบปัญหา
การสรุปปัญหา และการพิจารณาผลที่ได้รับ ด้วยการดูจากข้อมูลต้นทุนเท่านั้น
เทคนิคการคำนวณต้นทุน
แบบ Cost Assignment Network
Executive's Guide เริ่มต้นด้วยการกล่าวถึงการที่ ABC/M ได้รับความสนใจเพิ่มขึ้นเรื่อยๆ
ในระยะหลังๆ นี้
จากนั้นจึงอธิบายว่า ธุรกิจจะพัฒนาเทคนิคการคำนวณต้นทุนแบบ Cost Assignment
Network ขึ้นมาในบริษัทได้อย่างไร Cokins เขียนว่า เทคนิคการคำนวณต้นทุนแบบนี้
คือการขยายขอบเขตของการคำนวณต้นทุนให้รวมไปถึงช่องทางการจัดจำหน่าย ระบบจัดจำหน่าย
และความต้องการของลูกค้าเข้าไว้ด้วย แทนการคำนวณต้นทุนจากสินค้าและบริการแต่เพียงอย่างเดียวอย่างแต่ก่อน
เทคนิคการคำนวณแบบนี้ทำให้สามารถคำนวณส่วนต่างกำไร ที่เป็นผลจากการคำนึงถึงลูกค้าได้
และสามารถคำนวณออกมาเป็นตัวเลขให้เห็นได้ชัดเจน Cokins ยังได้ใช้เวลากล่าวถึงผลของ
Internet ที่ทำให้อำนาจเปลี่ยนมือจากผู้ขายไปยังผู้ซื้อ และทำอย่างไรจึงจะนำ
ABC/M ไปใช้ใน supply chain ทั้งหมด ของคู่ค้าของคุณ เพื่อให้สามารถลดต้นทุนและเพิ่มกำไรได้
เมื่อคุณได้รับผลลัพธ์จากระบบการคำนวณต้นทุนแบบ ABC/M แล้ว คุณสามารถจะนำตัวเลขนี้ไปใช้ประโยชน์ได้หลายอย่าง
ตั้งแต่การวัดประสิทธิภาพ การบริหารโครงการ จนถึงการบริหารคุณภาพ Cokins
บอกว่า ข้อมูลที่ได้จาก ABC/M จะช่วยให้คุณสามารถตัดสินใจทางธุรกิจอย่างได้ผลดีขึ้น
Cokins มีความสามารถในการอธิบายทฤษฎีทางบัญชีและสูตรการคำนวณต่างๆ ที่ยากและซับซ้อน
ให้เข้าใจได้ง่ายๆ ด้วยการใช้คำและการเปรียบเทียบอย่างง่ายๆ โดยไม่มีศัพท์แสงทางเทคนิคที่เกินจำเป็น
จะเห็นได้จากการที่เขาเริ่มต้นหนังสือของเขาด้วยการอธิบายวิธีทำบัญชีที่ไม่ยุติธรรม
ซึ่งใช้กันอย่างแพร่หลายก่อนที่จะเกิดระบบ ABC/M ด้วยการเปรียบเทียบอย่างง่ายๆ
ดังนี้
"ลองคิดถึงการที่คุณและเพื่อนอีก 3 คนไปทานอาหารด้วยกันที่ภัตตาคาร คุณสั่งแค่ชีสเบอร์เกอร์
ในขณะที่เพื่อนๆ ของคุณแต่ละคนสั่งสเต็กอย่างดีราคาแพง แต่พอตอนคิดเงินพวกเขากลับบอกว่าให้หารเท่าๆ
กัน คุณจะรู้สึกยังไง"
